“從近期案例看，一些審計機構成為造假者的‘幫兇’，註冊會計師及其所在的會計師事務所觸及了職業道德和獨立性甚至法律的‘紅線’會計。對於這類惡性案件，應當嚴刑峻法，加大‘刑民行’追責力度，營造不敢幫助造假的氛圍。”全國人大代表、中國會計學會副會長黃世忠日前在接受中國證券報記者採訪時說。
他表示，“十五五”期間，註冊會計師行業在助力金融強國建設、提升資本市場國際競爭力方面肩負重要任務，應堅守資本市場“看門人”職責，強化穿透式審計，助力企業提升資訊披露質量與透明度，增強境外投資者信心，為防範系統性金融風險提供高質量的審計資訊；同時，不斷提升會計行業國際競爭力，為資本市場健康執行與金融強國建設提供高質量的會計資訊支撐會計。
淨化審計行業風氣
“從近年審計機構受處罰的案例來看，註冊會計師行業違規問題的突出表現是審計失敗會計。”黃世忠表示，這些審計失敗案例，既有因未嚴格按照審計準則的要求履行審計程式所導致，也有因缺乏職業道德和獨立性所引發。從上市公司的審計失敗案例看，前一型別居多。
他認為，審計失敗的因素可分為內部和外部兩大類別會計。內部因素主要包括註冊會計師未履行必要審計程式、喪失職業道德和缺乏獨立性；外部因素是指被審計單位與第三方（客戶、供應商、金融機構等）串通舞弊，向註冊會計師提供虛假函證等資訊，導致註冊會計師發表不當的審計意見。
為肅清審計行業亂象、淨化審計風氣，黃世忠建議，對不同因素導致的審計失敗對症下藥，分類治理會計。對於因未按照審計準則的要求嚴格履行審計程式導致的審計失敗，需追究註冊會計師的執業責任，督促其所在會計師事務所加強內部質量管理；對於因職業道德和獨立性缺失導致的審計失敗，應嚴肅追究註冊會計師的行政責任甚至刑事責任，對其所在會計師事務所予以重罰和暫停執業資格；對於第三方與被審計單位串通舞弊導致的審計失敗，註冊會計師及其所在會計師事務所也是受害者，在追責過程中需同步追究造假者與配合造假者的責任，從行政、民事和刑事的角度立體追責，以淨化審計執業環境，夯實防止審計失敗的制度基礎。
他還建議，以法律法規和審計準則為依據，嚴格區分審計責任與會計責任、經管責任，明確審計機構對執業程式、證據充分性、職業懷疑等方面負責，但不替代被審計單位對其財務報表真實性、完整性負責的會計責任，以及建立健全內部控制的經管責任會計。
提升財務造假識別和揭露能力
“審計機構作為資本市場的重要中介機構，應當依託科技手段，不斷提升財務造假的識別和揭露能力會計。”黃世忠說。
他建議，強化資料穿透，透過交易對手穿透排查等數智化工具和大型工商資料庫，精準識別異常業務交易、關聯方非關聯化等隱形舞弊；構建智慧審計風險預警模型，對高風險主體交易的真實性、可疑資金往來的合理性進行甄別和核查會計。
“在技術應用方面，註冊會計師可藉助區塊鏈審計工具有效應對資金虛構、函證回函造假等問題，提升審計證據質量會計。”黃世忠分析，基於人工智慧的審計工具已開始應用於憑證審閱、合同比對、風險識別、交易對手排查，大幅提升了對複雜業務和商業模式的研判效率，能夠快速發現隱性化、網路化、系統化、團伙化的新型財務造假線索。
黃世忠預期，隨著區塊鏈、人工智慧等技術的推廣運用，審計工作的科技水平將不斷提高，有望實現從事後核查向事中監測、事前識別的轉變，大幅提升發現新型財務造假的精準度與時效性，推動審計機構更好履行資本市場“看門人”職責，為利益相關者提供資源配置決策所需的經審計的高質量會計資訊會計。
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提高國際市場認可度與影響力
黃世忠表示，近年來，本土審計機構“出海”呈現起步穩、基礎實、勢頭好的特點，但在品牌影響力、完善全球服務網路等方面仍有較大改進空間會計。
他分析，審計機構“出海”既面臨著高水平對外開放深化、跨境審計需求旺盛、監管互認持續推進等發展機遇，也面臨著國際專業人才短缺、跨境合規差異較大、本地化運營能力不足、國際市場認可度有待提高等現實挑戰會計。
“可以預見，‘十五五’期間，更多本土大型審計機構將繼續推進國際化佈局會計。”他說，應聚焦重點區域，完善跨境專業服務網路。此外，還應強化國際準則、跨境風控、ESG合規能力建設，打造特色服務產品；加快數字化與人工智慧工具應用，提升跨境審計質效；加強國際化人才引育與團隊建設，健全跨境質控體系；深化國際合作，提升品牌影響力與國際競爭力，更好服務金融強國與高水平對外開放。
“金融強國建設離不開高質量的會計資訊支撐會計。”黃世忠表示，“十五五”時期，註冊會計師行業在助力金融強國建設、提升資本市場國際競爭力方面肩負重要任務。一方面，應堅守資本市場“看門人”職責，強化穿透式審計，助力企業提升資訊披露質量與透明度，增強境外投資者信心，為防範系統性金融風險提供高質量的審計資訊；另一方面，應積極服務高水平對外開放，為我國企業“出海”、跨境投融資提供專業的財稅和會計服務，同時，應主動對接國際規則，推動我國審計標準與國際互認，維護審計市場公平秩序。
“要有效履行上述責任，關鍵在於提升審計機構的國際競爭力會計。”黃世忠建議，加大研發投入，加快數字化轉型，運用人工智慧、大資料、區塊鏈等技術提升審計工作的科技水平，增強複雜業務與跨境審計風險識別能力；完善全球服務網路，拓展跨境服務能力；加強國際化人才培養；強化質量管控與品牌建設，對標國際一流機構，提升國際市場認可度與影響力。
